Quy định về đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế liên quan đến việc dạy thêm

1.Về đăng ký kinh doanh:

Phòng Tài chính - Kế hoạch cấp huyện là nơi tiếp nhận hồ sơ đăng ký thành lập và cấp Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh và thông báo về Chi cục Thuế. Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh đồng thời là Giấy chứng nhận đăng ký thuế của hộ kinh doanh; mã số hộ kinh doanh được ghi trên Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh đồng thời là mã số thuế của hộ kinh doanh. Trường hợp giáo viên đã có mã số thuế thì khai trong hồ sơ đăng ký thành lập để cơ quan tiếp nhận biết.

Hồ sơ đăng ký thành lập hộ kinh doanh thực hiện theo quy định tại khoản 2 Điều 87 Nghị định số 01/2021/NĐ-CP ngày 04/01/2021 của Chính phủ, Thông tư số 02/2023/TT-BKHĐT ngày 18/4/2023 của Bộ Kế hoạch và Đầu tư và các phụ lục đính kèm.

2. Nộp hồ sơ khai thuế: hộ mới ra kinh doanh nộp tờ khai thuế mẫu 01/CNKD ban hành kèm Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/06/2021 của Bộ Tài chính đến Đội quản lý thuế thuế liên xã phường nơi phát sinh hoạt động kinh doanh (nơi dạy thêm) chậm nhất ngày thứ 10 kể từ ngày bắt đầu kinh doanh, hoặc thay đổi ngành nghề, quy mô kinh doanh.

3. Về chính sách thuế liên quan đến hoạt động dạy thêm:

a) Lệ phí Môn bài (LPMB): Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (giáo viên dạy thêm) có nghĩa vụ phải nộp LPMB, trừ các trường hợp được miễn LPMB như sau: hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (giáo viên dạy thêm) lần đầu ra hoạt động kinh doanh được miễn LPMB trong năm đầu hoạt động; hoặc hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh (tiền thu từ dạy thêm) chưa đến mức phải nộp thuế.

Mức thu LPMB đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh như sau:

- Doanh thu trên 500 triệu đồng/năm: 1.000.000 đồng/năm;

- Doanh thu trên 300 đến 500 triệu đồng/năm: 500.000 đồng/năm;

- Doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồng/năm: 300.000 đồng/năm.

b) Thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thu nhập cá nhân (TNCN):

- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (giáo viên dạy thêm) có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh (tiền thu từ dạy thêm) trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì thuộc trường hợp không phải nộp thuế GTGT, TNCN, nhưng vẫn phải đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế theo quy định. Kể từ ngày 01/01/2026, mức doanh thu của Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế là từ 200 triệu đồng trở xuống (theo khoản 25 Điều 5 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024)

- Xác định số thuế phải nộp: Giáo viên dạy thêm thu tiền trong năm dương lịch trên 100 triệu đồng (trong năm 2025), trên 200 triệu đồng (từ năm 2026 trở đi) phải nộp các khoản thuế như sau:

+ Thuế GTGT: Theo quy định tại khoản 13, Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính  thì hoạt động dạy học không phải chịu thuế GTGT.

+ Thuế TNCN: Số thuế phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN 2%.

(Chi cục Thuế đính kèm Hướng dẫn khai, nộp thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trực tiếp khai thuế)